Право на получение стандартного детского вычета (СДВ) имеют родители (приемные родители, усыновители, опекуны, попечители) ребенка, находящегося на их полном обеспечении.
Условия получения вычета на детей
Воспользоваться вычетом можно, если гражданин:
- является резидентом РФ;
- имеет официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (заработная плата, в том числе по внешнему совместительству; вознаграждение по договору ГПХ).
Примечание: СДВ по договору ГПХ полагается заявителю только на период действия данного договора.
Налоговый вычет на ребенка предоставляется одним из работодателей (заказчиков), являющихся источником выплаты дохода, по выбору гражданина.
Важно: к доходу в виде дивидендов вычеты не применяются (ч. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Право на «детский» вычет возникает у налогоплательщика с месяца рождения (усыновления, принятия под опеку и пр.) ребенка и сохраняется до конца года, в котором ребенок достиг совершеннолетия.
Если же ребенок учится на очном отделении образовательного учреждения (является студентом, курсантом, аспирантом, ординатором, интерном), то налогоплательщик сохраняет право на вычет до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года (или до конца месяца, в котором будет закончено его обучение).
Размер «детского» вычета
Совокупный размер СДВ зависит от определенных факторов:
- На какого ребенка по очередности рождения предоставляется вычет.
- Общее количество детей, находящихся на обеспечении налогоплательщика.
- Установлена ли у кого-то из детей инвалидность.
| Кто имеет право на вычет | На кого предоставляется вычет | Размер вычета, руб. |
| Родитель (усыновитель) и его супруг(а) | На 1-го ребенка | 1 400 |
| На 2-го ребенка | 1 400 | |
| На 3-го и последующих детей | 3 000 | |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (инвалида I или II группы, учащегося на очном отделении, до 24 лет) | 12 000 | |
| Приемный родитель (опекун, попечитель) и его супруг(а) | На 1-го ребенка | 1 400 |
| На 2-го ребенка | 1 400 | |
| На 3-го и последующих детей | 3 000 | |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (инвалида I или II группы, учащегося на очном отделении, до 24 лет) | 6 000 |
При этом вычет на ребенка-инвалида (инвалида I, II группы) суммируется с вычетом, предоставляемым по очередности рождения.
Применять СДВ может каждый из законных представителей детей, то есть на совокупный размер вычета одновременно уменьшается ежемесячный налогооблагаемый доход обоих родителей (усыновителей, попечителей, опекунов).
Обратите внимание: право разведенного родителя на получение вычета подтверждается уплатой алиментов.
Например: в семье трое несовершеннолетних детей, первый их которых является инвалидом. Следовательно, каждый из родителей может ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ на: 17 800 руб. ((1 400 руб. + 12 000 руб.) + 1 400 руб. + 3 000 руб.).
Более того, в соответствии с НК РФ, вычет на детей может быть предоставлен в двойном размере:
- одному из родителей (приемных родителей), если второй родитель в заявительном порядке от вычета отказался;
- единственному родителю (приемному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю).
Примечание: если впоследствии единственный родитель вновь вступит в брак, право на двойной вычет будет утеряно.
На применение детского вычета в течение одного налогового периода законодательно устанавливается следующее ограничение: с месяца, в котором общая сумма дохода налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб., СДВ не предоставляется.
Например: заработная плата родителя – 50 000 руб. «Детский» вычет будет уменьшать налогооблагаемый доход по НДФЛ с января по июль включительно (50 000 руб. * 7 = 350 000 руб.). С августа и до конца текущего года стандартный вычет применяться не будет.
Перенос СДВ на последующие налоговые периоды законодательством не предусмотрен. Но если в течение года налогоплательщик не воспользовался правом на вычет или получил его у налогового агента в меньшем размере, он может вернуть переплату по подоходному налогу через ИФНС.
Пример расчета вычета на детей
Рассмотрим порядок расчета СДВ на конкретном примере:
Федорова Н. К. имеет троих детей, старший из которых обучался на дневном отделении в вузе и получил диплом в июле текущего года, а второй и третий ребенок являются несовершеннолетними.
Заработная плата Федоровой Н. К. — 38 000 руб. в месяц. Детский вычет предоставляется Федоровой Н. К. по основному месту работы на основании ее заявления с начала текущего года.
Таким образом, с января налогооблагаемый доход многодетной матери ежемесячно уменьшался на сумму вычета в размере: 5 800 руб. (1 400 руб. +1 400 руб. + 3 000 руб.).
А ежемесячная сумма НДФЛ к уплате рассчитывалась следующим образом:
(38 000 руб. — 5 800 руб.) * 13 % = 4 186 руб.
Такой порядок расчета применялся с января до июля включительно.
С августа Федорова Н. К. потеряла право на вычет за первого ребенка, но сохранила возможность применения СДВ за остальных детей в размере 4 400 руб. (1 400 руб. + 3 000 руб.).
Далее ежемесячная сумма подоходного налога рассчитывалась следующим образом:
(38 000 руб. — 4 400 руб.) * 13 % = 4 368 руб.
Такой порядок расчет применялся в течение 2 месяцев: августа и сентября.
В октябре общая сумма дохода Федоровой Н. К., рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила установленный лимит в 350 000 руб. (38 000 руб. * 10 мес. = 380 000 руб.). Следовательно, с октября право на вычет было утрачено, а ежемесячная сумма налога к уплате до конца налогового периода подлежит расчету в обычном режиме:
38 000 руб. * 13 % = 4 940 руб.
Рассчитаем, сколько Федорова Н. К. сэкономит на подоходном налоге в связи с применением детского вычета:
1. Сумма НДФЛ за год без учета СДВ: 4 940 руб. * 12 мес. = 59 280 руб.
2. Сумма НДФЛ за год с учетом вычета:
4 186 * 7 мес. + 4 368 руб. * 2 мес. + 4 940 руб. * 3 мес. = 52 858 руб.
Таким образом, общая сумма налоговой экономии составит:
59 280 руб. — 52 858 руб. = 6 422 руб.
Порядок получения вычета
За СДВ налогоплательщик имеет право обратиться:
1. К одному из работодателей (заказчиков).
Перечень документов:
- заявление на имя налогового агента о предоставлении стандартного налогового вычета;
- свидетельства о рождении (усыновлении) детей;
- свидетельство о регистрации брака (паспорт с отметкой органа ЗАГС);
- справка об обучении совершеннолетнего ребенка на дневном отделении образовательного учреждения (подается, если ребенок уже совершеннолетний, но проходит обучение на очном отделении);
- справка о доходах с предыдущего места работы (потребуется, если сотрудник трудоустроился не с начала налогового периода, но при этом работал в текущем году у другого налогового агента);
- справка из МСЭ об установлении ребенку инвалидности (при наличии).
Если родитель является единственным, дополнительно прилагается:
- свидетельство о смерти второго родителя;
- выписка из судебного решения о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
- справка о рождении ребенка, оформленная со слов матери (форма № 2 к приказу Минюста РФ от 01.10.2018 № 200);
- паспорт родителя (проверяется отсутствие печати о вступлении в новый брак).
Если налогоплательщик является приемным родителем (попечителем, опекуном), также представляется один из нижеперечисленных документов:
- договор о приемной семье;
- акт (выписка из постановления) об установлении опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки (попечительства) над несовершеннолетним гражданином.
2. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России), если в течение года налогоплательщик не воспользовался правом на вычет или получил его у налогового агента в меньшем размере.
Перечень документов:
- декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного НДФЛ, полученные у налогового агента);
Примечание: декларация подается не раньше, чем по окончании года, в котором возникло право на СДВ. Налогоплательщики, которые представляют форму 3-НДФЛ исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. Срок давности для возврата переплаченного подоходного налога составляет 3 года (например: в 2020 году можно подать декларации за 2017-2019 годы).
- перечисленные в предыдущем пункте документы, подтверждающие право на вычет;
- заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).
Список источников
1. Статья 218 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты.
2. Пункт 3 статьи 210 НК РФ. Налоговая база.
3. Пункт 7 статьи 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.
4. Приказ Минфина РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».
5. Приказ Минюста РФ от 01.10.2018 № 200. «Об утверждении форм справок и иных документов, подтверждающих наличие или отсутствие фактов государственной регистрации актов гражданского состояния, и Правил заполнения форм справок и иных документов, подтверждающих наличие или отсутствие фактов государственной регистрации актов гражданского состояния».
6. Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-05/33235 о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, если за 2016 — 2017 гг. такие вычеты не предоставлялись.
7. Письмо Минфина РФ от 04.2011 № 03-04-06/10-81 о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.
8. Письмо УФНС по г. Москве от 06.2010 № 20-15/3/057717 о предоставлении стандартных вычетов, если физическое лицо работает по гражданско-правовому договору.
9. Письмо Минфина РФ от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064 о документальном подтверждении права второго супруга на получение стандартного вычета по НДФЛ на ребенка.
10. Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-04-05/23946 о получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере.