Право на применение стандартного налогового вычета (СНВ) в размерах, установленных ст. 218 НК РФ, имеют следующие категории граждан:
| Размер вычета | |
| 500 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) | 3 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) |
| Рабочие и служащие (включая бывших военнослужащих и уволившихся сотрудников ОВД, уголовно-исполнительной системы, пожарной службы), получивших профзаболевания в связи с работой в зоне отчуждения ЧАЭС | Получившие (перенесшие) лучевую болезнь в результате катастрофы на ЧАЭС (при ликвидации последствий аварии на ЧАЭС) |
| Ставшие инвалидами в результате катастрофы на ЧАЭС (ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения) | |
| Врачи, а также младший (средний) медперсонал и прочие работники лечебных учреждений, получившие сверхнормативные дозы облучения в период работы в условиях радиационной обстановки и оказывавшие медпомощь пострадавшим на ЧАЭС | Занятые в работах в зоне отчуждения ЧАЭС в 1986-1987 годах (в том числе направленные на временные работы или командированные), связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей и пр. |
| Военнослужащие, ушедшие в отставку, и военнообязанные, призывавшиеся на сборы, выполнявшие работы по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986-1987 годах, а также по объекту «Укрытие» в 1988-1990 годах | |
| Лица (включая детей), эвакуированные (переселенные) из зоны отчуждения (отселения) ЧАЭС | Сотрудники ОВД, Пожарной службы, а также военные, служившие в 1986-1987 годах в зоне отчуждения ЧАЭС |
Условия получения вычета
Воспользоваться вычетом можно, если гражданин:
1. Является резидентом РФ;
2. Имеет удостоверение специального образца по формам, утвержденным приказами:
- МЧС № 228, Минздравсоцразвития № 271, Минфина № 63н от 11.04.2006 (ред. от 23.11.2017);
- МЧС России № 728, Минздравсоцразвития № 832, Минфина № 166н от 08.12.2006;
- МЧС России № 727, Минздравсоцразвития России № 831, Минфина России № 165н от 08.12.2006 и т.д.
3. Получает официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (заработная плата, в том числе по внешнему совместительству; вознаграждение по договору ГПХ).
Примечание: СНВ по договору ГПХ полагается заявителю только на период действия данного договора.
Стандартный налоговый вычет предоставляется одним из работодателей (заказчиков), являющихся источником выплаты дохода, по выбору гражданина.
Это значит, что перед расчетом налога, полагающегося к уплате в бюджет с дохода физического лица, работодатель (заказчик) уменьшит налогооблагаемую базу на сумму вычета.
Обратите внимание: к доходу в виде дивидендов, а также выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, вычеты не применяются.
Если гражданин имеет несовершеннолетних детей, то он может одновременно получать и вычет, полагающийся ему, как чернобыльцу, и установленные подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей.
Примеры расчета вычета
Пример 1: Смирнова М. К. в возрасте 7 лет была эвакуирована вместе с семьей из зоны отселения ЧАЭС в 1986 году. В настоящее время Смирнова М. К. официально трудоустроена и получает заработную плату в размере 30 000 руб.
На основании заявления сотрудницы работодатель Смирновой М. К. ежемесячно исчисляет НДФЛ с ее дохода с учетом стандартного вычета в размере 500 руб.:
(30 000 руб. – 500 руб.) * 13 % = 3 835 руб.
Пример 2: Попов А. К. получил инвалидность в результате ликвидации последствий в зоне отчуждения ЧАЭС. В 2018 году он не работал по трудовому договору, но оказывал услуги организации по договору ГПХ с 01.11.2018 по 30.11.2018. Вознаграждение исполнителя составило 73 000 руб. В соответствии с заявлением Попова А. К. заказчик работ уплатил НДФЛ с его вознаграждения с учетом вычета в размере 3 000 руб.:
(73 000 руб. – 3 000 руб.) * 13 % = 9 100 руб.
Пример 3: Ломов Н. П. проходил военную службу в 1988 году в зоне ЧАЭС и является участником ликвидации последствий катастрофы, но не принимал участия в работах по объекту «Укрытие» и не имеет профзаболеваний. Таким образом, рассчитывать на стандартный вычет для чернобыльцев Ломов Н. П. не вправе.
Порядок получения вычета
За СНВ налогоплательщик имеет право обратиться:
1. К одному из работодателей (заказчиков).
Перечень документов:
- заявление на имя налогового агента о предоставлении стандартного налогового вычета;
- удостоверение чернобыльца (в том числе ставшего инвалидом).
Налоговый агент, получивший пакет документов от сотрудника (исполнителя), выдает ему заработную плату (вознаграждение) за минусом НДФЛ, рассчитанного с учетом вычета, начиная с месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Подавать документы каждый год не нужно. Налоговый агент будет предоставлять вычет до тех пор, пока сотрудник работает в организации (пока не истечет срок действия договора ГПХ).
2. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России), если в течение года налогоплательщик не воспользовался правом на вычет или получил его у налогового агента в меньшем размере.
Перечень документов:
- декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного НДФЛ, полученные у налогового агента, а саму справку приложить к декларации);
Примечание: налогоплательщики, которые представляют форму 3-НДФЛ исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. Срок давности для возврата переплаченного подоходного налога составляет 3 года (например: в 2020 году можно подать декларации за 2017-2019 годы).
- перечисленные в предыдущем пункте документы, подтверждающие право на вычет;
- заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).
Налоговая инспекция должна проверить представленные документы и вынести решение в срок, не превышающий 3 месяца со дня приема декларации. Если с документацией все в порядке, то денежные средства будут единовременно переведены на личный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, в течение 30 дней.
Список источников
1. Статья 218 НК РФ.
2. Пункт 3 статьи 210 НК РФ.
3. Приказ МЧС России № 228, Минздравсоцразвития России № 271, Минфина России № 63н от 11.04.2006 (ред. от 23.11.2017) «Об утверждении Порядка и условий оформления и выдачи специальных удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
4. Приказ МЧС России № 728, Минздравсоцразвития России № 832, Минфина России № 166н от 08.12.2006 «Об утверждении Порядка и условий оформления и выдачи удостоверения гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы».
5. Приказ МЧС России № 727, Минздравсоцразвития России № 831, Минфина России № 165н от 08.12.2006 «Об утверждении Порядка и условий оформления и выдачи гражданам удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС».
6. Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 27.12.2018) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
7. Письмо Минфина РФ от 04.04.2008 № 03-04-06-01/75 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета при налогообложении дохода физического лица, принимавшего участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1988 году.
8. Письмо УМНС по Москве от 05.2003 № 27-08а/25939 о предоставлении стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.