Имущественный налоговый вычет (ИНВ) предоставляется резидентам РФ, которые являются плательщиками НДФЛ по ставке 13%.
Воспользоваться ИНВ можно в следующих случаях:
1. Приобретение недвижимости:
- покупка готового дома (долей в нем) с земельным участком, расположенным непосредственно под жилым зданием;
- строительство жилого дома на участке, предназначенном для ИЖС.
Примечание: налоговый вычет на дом, купленный в ипотеку, предоставляется в общем порядке. После того, как у налогоплательщика возникнет право на применение основного вычета (связанного с приобретением или строительством жилого объекта), он может заявить ИНВ на сумму процентов по ипотечному кредиту.
2. Продажа дома (долей в нем), если еще не истек минимальный срок владения, по окончании которого объект освобождается от обложения подоходным налогом.
Читать «Вычет при продаже дома»
Вычет на строительство (покупку) дома
Имущественный вычет на приобретение объекта недвижимости предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не может превышать 2 000 000 рублей.
Таким образом, максимальный размер налоговой экономии — денежных средств, которые не будут удержаны с дохода собственника (будут возвращены налоговыми органами на счет гражданина), может составить: 260 000 рублей (2 000 000 рублей * 13 %).
Обратите внимание:
1. Воспользоваться имущественным вычетом на приобретение недвижимости можно только один раз в жизни. При этом государство разрешает переносить неиспользованный остаток ИНВ на последующие годы без каких-либо ограничений.
Кроме того, если сумма вычета полностью не исчерпана при покупке одного объекта, гражданин имеет право использовать остаток ИНВ при заключении новой сделки.
2. Льгота применяется по отношению к имущественным объектам, расположенным на территории РФ.
Какие расходы включаются в ИНВ
В состав вычета включаются следующие расходы:
- стоимость дома (в том числе на этапе незавершенного строительства) с земельным участком или одного участка, предназначенного для ИЖС;
- разработка проектно-сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- прокладка инженерных коммуникаций;
- стоимость строительных и отделочных работ.
Обратите внимание: принять к вычету расходы на достройку и отделку объекта можно только в том случае, если в договоре прямо указано, что дом продается на этапе незавершенного строительства.
Какие расходы нельзя принять к вычету
Запрещается включать в состав ИНВ следующие виды затрат:
- на перепланировку (переустройство) и реконструкцию;
- на покупку и установку сантехники, счетчиков воды, систем кондиционирования;
- на приобретение и установку газового оборудования (плит, счетчиков, котлов);
- на покупку строительных инструментов;
- возведение на участке дополнительных построек и сооружений;
- на оплату услуг нотариуса, риелтора;
- на оформление документов, связанных с регистрацией права собственности.
В каких случаях не получится воспользоваться вычетом
Имущественный вычет не применяется:
1. Если сторонами сделки купли-продажи выступают взаимозависимые лица: муж и жена, родители (усыновители) и дети; братья и сестры; попечитель и подопечный; опекаемый и опекун;
2. Если оплата недвижимости была произведена на деньги работодателя или другого лица, за счет материнского капитала или бюджетных средств.
Когда возникает право на вычет
Право на применение ИНВ возникает с года, в котором произошло следующее событие:
| Вид сделки | Момент возникновения права на получение вычета |
| Покупка готового дома с земельным участком | Зарегистрировано право собственности на дом и участок в ЕГРН |
| Приобретение участка под ИЖС или объекта незавершенного строительства | Зарегистрировано право собственности в ЕГРН на возведенный (достроенный) дом (вычет на приобретение только одного земельного участка получить нельзя, поскольку в соответствии с НК РФ жилое здание и участок под ним рассматриваются как единый объект) |
| Покупка объекта с обременением (ипотека) | Зарегистрировано право собственности с обременением (ипотека) |
Обратите внимание: если объект недвижимости был приобретен по договору мены с доплатой, то это не является основанием для отказа в применении ИНВ, поскольку НК РФ не содержит запрета на такой вариант покупки жилья. Соответственно, право на вычет при совершении сделки такого рода возникает со дня внесения сведений о новом собственнике в ЕГРН.
Пример расчета вычета
В 2017 году Корнеев П. Р. приобрел недостроенный дом стоимостью 2 500 000 руб.
Затраты на достройку и отделку дома составили 1 500 000 руб. Право собственности на готовый объект было зарегистрировано в ЕГРН в 2018 году.
Таким образом, общая сумма расходов на приобретение и достройку дома – 4 000 000 руб.
Корнеев П. Р. находится в официальном браке, поэтому и он, и его супруга имеют право претендовать на вычет в полном размере — 2 000 000 руб.
Заработная плата Корнеева П.Р. составляет 100 000 руб. в месяц, стандартные вычеты не применяются.
Следовательно, размер дохода владельца недвижимости за 2018 год составит 1 200 000 руб., а сумма НДФЛ, которую можно будет вернуть из бюджета по итогам года (не удерживать с заработной платы в течение налогового периода): 156 000 руб. (1 200 000 руб. * 13 %).
Остаток вычета в размере 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.) можно использовать в следующем году.
Сумма НДФЛ к возврату из бюджета в отношении доходов супруги Корнеева П. Р. рассчитывается аналогичным образом.
Порядок получения вычета
За ИНВ налогоплательщик имеет право обратиться:
1. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России).
Перечень документов:
- декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения из справки о доходах и суммах начисленного и удержанного налога, полученной от работодателя, а саму справку приложить к декларации);
Примечание:
1. Налогоплательщики, которые представляют отчетность исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи декларации, установленным НК РФ.
2. Срока давности имущественный вычет не имеет. Заявить его можно спустя любое время после покупки жилья, но при этом расчет будут приниматься только 3 года, предшествующих обращению за ИНВ.
То есть если дом был куплен в 2013 году, а обращение за возвратом НДФЛ последовало в 2018 году, то вернуть налог можно только за 2015-2017 годы.
3. В настоящее время справку по форме 2-НДФЛ за прошлые налоговые периоды можно получить через портал ФНС (Госуслуги) без обращения к работодателю.
4. К декларации в качестве приложений прикладываются копии нижеперечисленных документов, а оригиналы предъявляются инспектору только для сверки и остаются на руках у налогоплательщика.
- документы, подтверждающие право владения объектом недвижимости:
- выписки из ЕГРН на дом и земельный участок;
- договор купли-продажи (земельного участка под ИЖС, объекта незавершенного строительства, жилого дома);
- договоры с подрядчиками на разработку проектно-сметной документации, выполнение строительных и отделочных работ (при наличии);
- платежные документы, подтверждающие расходы на покупку недвижимости, разработку проектно-сметной документации, выполнение строительных и отделочных работ, закупку расходных материалов;
- заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).
Если недвижимость приобретена в совместную собственность, дополнительно подается:
- свидетельство о заключении брака;
- заявление (соглашение) о распределении имущественного вычета между супругами.
Если одновременно заявляется вычет на сумму уплаченных процентов по кредиту, также представляется:
- кредитный (ипотечный) договор;
- график погашения кредита и уплаты процентов;
- справка из банка о размере процентов, фактически выплаченных за год.
Налоговая инспекция должна проверить представленные документы и вынести решение в срок, не превышающий 3 месяца со дня приема декларации. Если с документацией все в порядке, то денежные средства будут единовременно переведены на личный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, в течение 30 дней.
2. К работодателю, предварительно подтвердив право на вычет в инспекции.
Перечень документов для обращения в ФНС:
- заявление о подтверждении права на имущественные налоговые вычеты (можно воспользоваться приложенным бланком или написать в свободной форме);
- перечисленные в предыдущем пункте документы, подтверждающие право на ИНВ (декларация 3-НДФЛ не представляется).
По истечении 30 дней налоговый орган выдаст уведомление о праве на ИНВ.
Перечень документов для работодателя:
- заявление о предоставлении ИНВ (можно воспользоваться приложенным бланком или написать в свободной форме);
- уведомление о праве на применение вычета, полученное в ФНС.
Работодатель денежные средства сотруднику не возвращает, а выдает ему заработную плату с учетом вычета (т. е. не удерживает с заработка НДФЛ в размере 13 %) с месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Список источников
1. Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты.
2. Пункт 7 статьи 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.
3. Приказ Минфина РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.«Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».
4. Письмо Минфина РФ от 22.03.2018 № 03-04-05/18175 по вопросу предоставления вычета при приобретении жилой недвижимости с привлечением средств материнского (семейного) капитала.
5. Письмо ФНС России от 19.04.2012 № ЕД-4-3/6609@ по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в случае совершения сделки купли-продажи недвижимого имущества между взаимозависимыми лицами.
6. «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). О расходах на чистовую отделку жилья.
7. Письмо Минфина РФ от 17.01.2012 № 03-04-08/7-3 по вопросу включения в сумму имущественного налогового вычета расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов.
8. Письмо Минфина РФ от 24.08.2010 № 03-04-05/9-492 о расходах, не принимаемых в состав имущественного налогового вычета (приобретение сантехники).